M. Wikborg, associé chez Magnus Legal, a passé six ans au ministère norvégien des finances, où il a assisté à l’échec des renégociations avec les États-Unis en vue de résoudre les problèmes de double imposition.
« Cela fait plus de 20 ans qu’ils essaient de négocier cette convention fiscale », a-t-il déclaré. Quelqu’un devrait prendre cela au sérieux et aller voir les politiciens américains pour leur dire « vous devez faire quelque chose à ce sujet parce que c’est terrible pour nous ». Quelqu’un doit faire pression sur les politiciens et leur dire : « Pourquoi ne pas examiner ce problème de plus près et essayer de le résoudre dans le cadre de la convention fiscale ?
Comment la double imposition est-elle évitée en principe pour les citoyens américains en Norvège ?
Ce n’est pas comme s’il n’y avait pas de mesures pour éviter la double imposition entre la Norvège et les États-Unis. En théorie, si une partie de vos revenus est imposée dans un pays, vous devriez pouvoir le montrer dans votre déclaration d’impôts et bénéficier d’un crédit d’impôt pour éviter de payer deux fois l’impôt sur le montant total.
« Il y a double imposition lorsque le même revenu est imposé par deux pays en même temps. Elle peut être évitée si l’un des pays accorde un crédit d’impôt pour l’impôt de l’autre pays », explique M. Wikborg. « Si la source est en Norvège, la Norvège a le premier droit d’imposer, et les États-Unis devraient alors accorder un crédit d’impôt, et vice versa si la source est aux États-Unis.
Pour les Américains résidant en Norvège, cela signifie généralement que l’administration fiscale norvégienne (Skatteetaten) a le premier droit d’imposer tout revenu généré en Norvège, tel que les salaires, tandis que l’administration fiscale américaine (IRS) a le premier droit d’imposer les revenus générés aux États-Unis, tels que les dividendes ou les plus-values d’actions de sociétés américaines.
S’il reste de l’impôt après la prise en compte du crédit d’impôt, il est reversé à l’autre pays.
« Si le taux d’imposition américain est de 20 % et le taux norvégien de 25 %, vous payez 20 % aux États-Unis et 5 % à la Norvège », explique M. Wikborg.
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Quel est le problème ?
Les problèmes surviennent lorsque le revenu – ou, dans le cas de la Norvège, parfois le patrimoine – est exonéré d’impôt dans l’un des pays mais pas dans l’autre ou lorsque le revenu est imposé annuellement dans un pays mais seulement lorsqu’il est réalisé dans l’autre.
« Si vous ne faites pas attention, vous pouvez être imposé deux fois », explique M. Wikborg, ce qui peut réserver des « surprises désagréables aux citoyens américains vivant en Norvège ».
Comptes de retraite individuels américains ou « IRA » (Individual Retirement Accounts)
De nombreux cadres américains qui s’installent en Norvège disposent déjà d’un pécule substantiel – des centaines de milliers, voire des millions de dollars – pour leur retraite.
Il s’agira très probablement de comptes de retraite individuels (Individual Retirement Accounts ou « IRA ») à l’abri de l’impôt. Un IRA permet à son titulaire d’acheter et de vendre des actions et des fonds sans payer d’impôt sur les plus-values chaque année sur les profits réalisés, l’impôt n’étant payé qu’au moment où l’argent est retiré, généralement à partir de l’âge de 59 ans et demi.
Les autorités fiscales norvégiennes considèrent toutefois les gains réalisés en vendant des actions dans le cadre d’un IRA comme des plus-values imposables annuellement.
L’administration fiscale norvégienne dit : « Non, l’IRA est en fait votre argent. Par conséquent, si vous vendez vos actions Microsoft et que vous réalisez une plus-value, nous vous imposons sur cette plus-value l’année où vous la vendez », explique M. Wikborg. « Et le taux d’imposition est actuellement d’environ 38 %.
L’impôt américain ayant été reporté jusqu’au retrait des fonds, vous ne recevrez pas de crédit d’impôt américain à imputer sur l’impôt norvégien.
Pour éviter ce piège, avant de vous installer en Norvège, vous devez transférer tous les actifs de vos IRA dans des actions ou des fonds que vous pouvez conserver pendant la durée de votre séjour et qui ne génèrent pas de revenus de dividendes.
« La solution consiste à bloquer vos avoirs dans un fonds qui ne verse pas de dividendes et à ne pas y toucher du tout, car il n’y a alors pas d’impôt à payer en Norvège », explique M. Wikborg.
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SARL
De nombreux citoyens américains qui viennent travailler en Norvège possèdent une société à responsabilité limitée (Limited Liability Company ou LLC), que ce soit pour une activité secondaire ou comme véhicule d’investissement. Aux États-Unis, ils peuvent choisir de considérer la LLC comme « transparente », ce qui signifie que les revenus générés par la société chaque année sont considérés comme faisant partie de leurs revenus personnels, ou comme « opaque », ce qui signifie qu’ils ne sont personnellement imposés que sur les revenus qu’ils retirent de la société.
Une SARL est toujours considérée comme opaque par l’administration fiscale norvégienne, ce qui signifie que si vous la considérez comme transparente et que vous payez l’impôt chaque année aux États-Unis, sans retirer l’argent de la SARL, il n’y aura pas de dette fiscale en Norvège sur laquelle vous pourrez imputer un crédit d’impôt provenant des paiements effectués aux États-Unis.
Ensuite, lorsque vous retirerez de l’argent de la société au cours d’une année ultérieure, vous serez confronté à un dividende imposable en Norvège, sans crédit d’impôt des États-Unis.
« Si vous traitez la SARL de manière transparente et ne retirez pas d’argent, vous finirez par payer des impôts aux États-Unis avant l’année où vous les payez en Norvège », prévient M. Wikborg. « Vous risquez alors d’avoir des difficultés à obtenir des crédits d’impôt l’année où vous retirez de l’argent de la société.
La solution à ce problème consiste simplement à traiter votre SARL comme une société opaque tant que vous résidez en Norvège.
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Vendre votre résidence en Norvège
Si vous vendez une maison ou un appartement en Norvège que vous habitez depuis plus d’un an, vous ne payez pas d’impôt sur les plus-values. Aux États-Unis, en revanche, vous êtes redevable, bien que l’IRS vous permette d’exonérer 250 000 dollars de plus-values, ou 500 000 dollars si vous êtes marié et que vous remplissez une déclaration commune.
« 250 000 dollars, c’est une belle plus-value », concède M. Wikborg. « Mais il n’est pas rare de réaliser des plus-values plus importantes, car la valeur des biens immobiliers a énormément augmenté en Norvège au cours des 10 à 15 dernières années – elle n’a cessé de grimper depuis 1993.
Vendre une « hytte » ou cabane d’été
L’impact peut être encore plus important pour toute personne qui réalise un gain sur la vente d’une hytte ou d’une cabane en Norvège.
« En Norvège, la vente est exonérée d’impôt si vous l’avez possédée et utilisée pendant plus de cinq ans, alors qu’il n’existe pas d’exonération fiscale de ce type aux États-Unis.
Une solution à ces deux problèmes consiste à transférer la propriété à un conjoint ou à un enfant norvégien qui n’est pas assujetti à l’impôt américain avant de la vendre. Renoncer à la nationalité américaine avant de vendre peut également être une solution pour certains.
Impôt sur la fortune
Alors que les États-Unis imposent les revenus de leurs citoyens au niveau mondial, quel que soit leur lieu de résidence, la Norvège impose les revenus et le patrimoine de ses résidents fiscaux, quel que soit l’endroit où se trouve ce patrimoine. Cela signifie qu’un cadre américain qui vient travailler en Norvège peut se retrouver à devoir payer une somme inattendue et parfois importante.
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Le taux effectif de l’impôt sur la fortune en Norvège a augmenté de façon spectaculaire avec le gouvernement actuel et le taux est actuellement de 1,1 % de la valeur nette du patrimoine global d’un résident au 31 décembre de chaque année. Cela signifie que pour chaque million de dollars d’actifs nets globaux, vous devrez payer 11 000 dollars d’impôt norvégien sur la fortune chaque année.
« Beaucoup d’étrangers qui viennent en Norvège ne le découvrent pas avant de venir ici. Certains d’entre eux repartent ensuite assez rapidement. Ce n’est pas agréable, mais le fait est qu’ils suivent l’exemple de plusieurs centaines de riches Norvégiens qui ont fui la Norvège ces dernières années », déclare M. Wikborg.
Les biens immobiliers détenus aux États-Unis sont exonérés de l’impôt norvégien sur la fortune, mais d’autres actifs importants, tels que l’épargne-retraite et d’autres investissements, ne le sont pas, même s’ils sont détenus dans un IRA.
Passionnée par la culture nordique, par la nature, par l’écriture, voici que j’ai réunie mes passions dans ce site où je vous partage mes expériences et mes connaissances sur la Norvège spécialement. J’y ai vécu 2 ans entre 2015 et 2017, depuis les décors me manque, la culture me manque. Bonne lecture.
