Il n’arrive pas souvent que quatre des plus grands cabinets d’avocats se réunissent pour une opinion commune sur la proposition du gouvernement en matière de modifications fiscales. Nous le faisons maintenant.
Ensemble, nous nous sommes penchés sur la légalité de la proposition du gouvernement d’introduire une redevance foncière sur l’éolien. Notre conclusion est la suivante : Il existe un risque important que la proposition viole les principes d’égalité de l’article 105 de la Constitution sur l’empiètement sur les droits de propriété et de l’article 97 de la Constitution sur l’interdiction des lois rétroactives.
Nous voyons un risque correspondant de violation de la protection des droits de propriété de la Convention européenne des droits de l’homme.
L’impôt de base sur les intérêts de l’énergie éolienne terrestre est proposé avec effet au 1er janvier 2023. Il est proposé d’être introduit sur le modèle de l’hydroélectricité et signifie que les centrales éoliennes sont en outre imposées à un taux d’imposition effectif de 40 %.
L’intérêt de base est le terme désignant un rendement extraordinaire qui découle de l’exploitation d’une ressource naturelle. L’idée est que la communauté devrait bénéficier de ressources partagées. Le paradoxe de la proposition du gouvernement est que l’industrie éolienne n’a, jusqu’à présent, généré aucune rente foncière – ce que le gouvernement lui-même écrit dans sa soumission au budget national.
Jusqu’en 2020 inclus, le taux de base de l’éolien était négatif. L’année dernière seulement, en raison des prix élevés de l’électricité, l’énergie éolienne a généré des rendements extraordinaires. Mais elle était principalement motivée par des circonstances géopolitiques particulières et n’est donc pas considérée comme une rente foncière. Les prix extrêmement élevés de l’électricité l’année dernière et cette année sont une exception et non la règle. 2023 sera aussi probablement une année de prix de l’électricité anormalement élevés.
La proposition d’introduire une redevance foncière pour l’énergie éolienne se fonde sur l’hypothèse que l’énergie éolienne capable de venir générer une rente foncière. L’hypothèse est à nouveau basée sur des hypothèses concernant des coûts de développement toujours plus bas et des prix de l’électricité toujours plus élevés à l’avenir.
Une telle approche est très problématique à la fois pour les centrales éoliennes existantes et futures.
Le ministère des Finances se fonde sur des hypothèses selon lesquelles les prix anormalement élevés de l’électricité l’année dernière et cette année indiquent que les prix de l’électricité resteront à un niveau stable et plus élevé à l’avenir. Cependant, le ministère n’a pas pris en compte :
- Les zones de prix : La plupart des centrales éoliennes sont situées dans les zones de prix NO3 et NO4, qui n’ont pas connu de prix élevés comme dans le sud de la Norvège.
- Crise énergétique européenne : Les prix élevés de l’électricité dans le sud de la Norvège sont principalement dus à la guerre en Ukraine et à l’influence de la Russie sur le marché européen du gaz.
- Contrats d’électricité à long terme : de nombreuses centrales éoliennes ont conclu des accords à prix fixe à long terme avec des industries à forte intensité énergétique, sur la base des niveaux de prix du marché qui, selon le ministère des Finances lui-même, n’ont pas généré de rente foncière jusqu’à présent.
- Révolution de l’énergie renouvelable : l’UE développera des volumes significatifs de production d’énergie nouvelle et renouvelable. Cela contribuera à réduire les prix de l’électricité en Norvège.
Concernant l’hypothèse de réduction des coûts de développement, nous vous rappelons que les parcs éoliens existants ont déjà été construits et ne bénéficieront d’aucune réduction des coûts de développement à l’avenir. Si ces centrales éoliennes sont soumises à une taxe sur la rente foncière sans que le rendement normal ne soit protégé, la réalité sera que les centrales éoliennes sans rente foncière seront soumises à une taxe sur la rente foncière, ce qui constituera une violation manifeste de l’ensemble de la base d’imposition de la rente foncière impôt.
Il est également peu probable que les coûts de développement des centrales éoliennes diminuent à l’avenir. Cela est dû à la fois à la hausse des prix des turbines et autres équipements de production, à un important développement des énergies renouvelables dans l’UE et, progressivement, à la reconstruction de l’Ukraine.
L’article 105 de la Constitution exige que l’impôt soit imposé selon un certain principe d’égalité. Si une taxe sur la rente foncière est introduite sur l’énergie éolienne sans que les parcs éoliens ne génèrent de rente foncière, cela pourrait constituer une violation de l’article 105 de la Constitution.
Si la prémisse selon laquelle il y aura un rendement extraordinaire de l’énergie éolienne à l’avenir échoue, mais que la taxe foncière doit toujours être payée, nous pensons en outre qu’il s’agit d’une forme de traitement différencié qui pose problème au regard de l’article 97 de la Constitution. .
Pour résumer : le travail préliminaire du gouvernement avec la proposition de loyer foncier est basé sur des hypothèses incorrectes. Probablement parce que les choses sont allées trop vite au ministère. La conception de la taxe n’a pas non plus fait l’objet d’une enquête suffisante.
À notre avis, il existe un risque important que l’introduction d’une taxe foncière telle que proposée sur l’énergie éolienne soit contraire à l’article 97 de la Loi fondamentale, à l’article 105 de la Loi fondamentale et/ou à l’article 1 du Protocole additionnel à la CEDH.
Nous détaillons cela dans une note disponible ici.
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